Taxation of IP in Kazakhstan: how to be a freelancer?
Speaking on IT parties and on the Internet about how to calculate and pay taxes to designers, programmers and other freelancers I was often asked to write about this simple and clear post. Simple in taxation is not enough, but I tried to make it at least understandable. This information is for those who live in Kazakhstan and want to sleep peacefully.
In this article we will not consider property taxes, since they are not the main source of income for IT specialists, at least for now. And also, for simplicity of understanding, we will describe many things not in a detailed legal language, with a bunch of reservations, which certainly exist, but for the discussion of which I invite you to comment.
To begin with, as in all countries, the logic of tax legislation in Kazakhstan comes from the fact that if there is income, there must be a tax. Today, in Kazakhstan income by individuals is not declared, but from 2020 a general declaration of income and property will be introduced, so very soon you will have to explain where your money comes from. Therefore, it is better to take care of the legalization of income in advance.
Next will be described the taxes that apply to entrepreneurs and consider options for what form of taxation will suit you the most.
The income of individuals is subject to individual income tax (hereinafter, we will denote it by IIT), the income of legal entities is subject to corporate income tax (hereinafter CIT). Size IIT - 10%, the size of the CIT - 20%.
When you are employed, this tax is paid for you by the one who hires you, when you become an entrepreneur, you pay it yourself. Do not be afraid of such a high tax rate, for small enterprises there are special tax regimes in which the income tax is up to 1%, so everything is not so bad. On the contrary, working for hire without opening the PI, the employer cannot pay you less than 10% of the PIT, so many of them suggest that you open the PI and earn more.
Social tax is a tax paid by entrepreneurs and employees upon receipt of income. The social tax rate is 9.5%, but for some tax regimes, for example, for a patent, there is none at all. That is, if you receive income as an employee, you pay it at one rate, but if you work as an entrepreneur, you either don’t pay at all or pay 1.5%.
Pension and social deductions are not taxes, but as the name implies - deductions that you make in favor of yourself. But as their payment is obligatory, for simplicity we will consider them together with taxes.
Pension deductions (abbreviated as OPV) are deductions that you make to your account in the pension fund in order to save money for a comfortable old age. It is possible to argue about the effectiveness of the use of the fund by these funds, but they must be made in the amount of 10%.
The trick is that these 10% in different cases are calculated from different amounts, if you are an employee, even if you are not in the state, but entered into a one-time contract and received 500,000 tenge, then the amount of OPV will be 10%, that is, 50,000 tenge. And if you received 500,000 tenge as an individual entrepreneur, on a simplified basis, then the amount of OPV will be 4,250, since the basis for the calculation will not be all income, but the minimum wage. Of course, you can “report” the difference yourself if you really want to, but this is up to you.
Social contributions (JI), which are often confused with the social tax, are deductions that you make in case you give birth to a child and go on maternity leave. You will be paid childcare benefits from these funds. If you are not an unmarried man and are not going to go on maternity leave, you still need to pay, since theoretically you will still be able to go on maternity leave.
The size of social contributions is 3.5, but here, as in the case of OPV, it all depends on the base of calculation, if it is wages, then the entire amount of wages, if you are an entrepreneur, you can pay from the minimum wage.
If you have a spouse and she is going to be on maternity leave, you can arrange her as an employee in your company as an employee and pay her salary before the decree so that she will receive increased maternity pay.
I will rank the types of tax regimes in order of increasing the maximum amount of turnover for the year, but I strongly recommend that you get acquainted with a more detailed description of each tax regime, since you can not always apply a particular regime due to its limitations. All tax regimes are described for individual entrepreneurs, who can simultaneously act as individuals and at the same time enter into contracts and issue documents as legal entities.
There are a lot of options for legalizing incomes, which one to choose depends on your turnover and type of activity, how to define it I will write in the next post.
The material is given so that you can roughly estimate which of the options you prefer. It is necessary to choose it when registering IP. At the same time, to close the IP in Kazakhstan is now much easier than before, you can do it in 1 day, if everything was checked in and paid on time.
I would be glad if in the comments you write topics on accounting and taxation about which you would like to see detailed posts like this.
PS I wanted to place a post in the hub "Legislation in IT" but did not have enough karma, so I published it in "Finance in IT", although the hub does not quite fit.
PSS forgot to specify the ratio of tenge to dollar and ruble:
1 USD ~ 380 tenge
1 Ruble ~ 5.7 tenge
In this article we will not consider property taxes, since they are not the main source of income for IT specialists, at least for now. And also, for simplicity of understanding, we will describe many things not in a detailed legal language, with a bunch of reservations, which certainly exist, but for the discussion of which I invite you to comment.
To begin with, as in all countries, the logic of tax legislation in Kazakhstan comes from the fact that if there is income, there must be a tax. Today, in Kazakhstan income by individuals is not declared, but from 2020 a general declaration of income and property will be introduced, so very soon you will have to explain where your money comes from. Therefore, it is better to take care of the legalization of income in advance.
Next will be described the taxes that apply to entrepreneurs and consider options for what form of taxation will suit you the most.
Income tax
The income of individuals is subject to individual income tax (hereinafter, we will denote it by IIT), the income of legal entities is subject to corporate income tax (hereinafter CIT). Size IIT - 10%, the size of the CIT - 20%.
When you are employed, this tax is paid for you by the one who hires you, when you become an entrepreneur, you pay it yourself. Do not be afraid of such a high tax rate, for small enterprises there are special tax regimes in which the income tax is up to 1%, so everything is not so bad. On the contrary, working for hire without opening the PI, the employer cannot pay you less than 10% of the PIT, so many of them suggest that you open the PI and earn more.
Social tax
Social tax is a tax paid by entrepreneurs and employees upon receipt of income. The social tax rate is 9.5%, but for some tax regimes, for example, for a patent, there is none at all. That is, if you receive income as an employee, you pay it at one rate, but if you work as an entrepreneur, you either don’t pay at all or pay 1.5%.
Pension contributions
Pension and social deductions are not taxes, but as the name implies - deductions that you make in favor of yourself. But as their payment is obligatory, for simplicity we will consider them together with taxes.
Pension deductions (abbreviated as OPV) are deductions that you make to your account in the pension fund in order to save money for a comfortable old age. It is possible to argue about the effectiveness of the use of the fund by these funds, but they must be made in the amount of 10%.
The trick is that these 10% in different cases are calculated from different amounts, if you are an employee, even if you are not in the state, but entered into a one-time contract and received 500,000 tenge, then the amount of OPV will be 10%, that is, 50,000 tenge. And if you received 500,000 tenge as an individual entrepreneur, on a simplified basis, then the amount of OPV will be 4,250, since the basis for the calculation will not be all income, but the minimum wage. Of course, you can “report” the difference yourself if you really want to, but this is up to you.
Social Security contributions
Social contributions (JI), which are often confused with the social tax, are deductions that you make in case you give birth to a child and go on maternity leave. You will be paid childcare benefits from these funds. If you are not an unmarried man and are not going to go on maternity leave, you still need to pay, since theoretically you will still be able to go on maternity leave.
The size of social contributions is 3.5, but here, as in the case of OPV, it all depends on the base of calculation, if it is wages, then the entire amount of wages, if you are an entrepreneur, you can pay from the minimum wage.
Types of tax regimes
I will rank the types of tax regimes in order of increasing the maximum amount of turnover for the year, but I strongly recommend that you get acquainted with a more detailed description of each tax regime, since you can not always apply a particular regime due to its limitations. All tax regimes are described for individual entrepreneurs, who can simultaneously act as individuals and at the same time enter into contracts and issue documents as legal entities.
Single Cumulative Payment (CAP) - 2,966,875 per year
In 2019, Kazakhstan introduced a single cumulative payment that can be used by individuals providing services to other individuals. There are two key points:
Расчета по ЕСП для плательщика нет, нужно просто определить где вы живете.
Если вы живете в столице, городе республиканского или областного значения, то платите 2 525 каждый месяц.
Если живете в другом населенном пункте — то 1 263 тенге в месяц.
Учтите, что будучи плательщиком ЕСП вы не сможете выдавать чеки, счета-фактуры и другие бухгалтерские документы. При превышении оборота по ЕСП нужно будет открывать ИП.
- Вы можете применять ЕСП только в случае если оказываете услуги или выполняете работы, то есть не торгуете или не производите.
- Вы можете оказывать услуги только физическим лицам, то есть заключить договор с ТОО или АО вы не сможете.
Расчета по ЕСП для плательщика нет, нужно просто определить где вы живете.
Если вы живете в столице, городе республиканского или областного значения, то платите 2 525 каждый месяц.
Если живете в другом населенном пункте — то 1 263 тенге в месяц.
Учтите, что будучи плательщиком ЕСП вы не сможете выдавать чеки, счета-фактуры и другие бухгалтерские документы. При превышении оборота по ЕСП нужно будет открывать ИП.
IP on patent - no more than 8 908 200 per year
Для открытия ИП вы можете выбрать два варианта налогообложения по упрощенке и по патенту. Работа по патенту подразумевает что его нужно купить сразу, то есть заплатить налоги и отчисления до начала деятельности. Для этого вы оцениваете сумму которую вы заработаете за период на который будет куплен патент и оплачиваете 1% от этой суммы, также ОПВ и СО с минимальной заработной платы за все месяцы на которые открыт патент.
Открыть патент можно на месяц, квартал, полугодие или год. На патенте вам не нужен кассовый аппарат, но вы можете принимать наличные деньги, а также выдавать акты выполненных работ и счета-фактуры прикладывая к ним копию своего патента.
В случае если ваш фактический доход превысил доход заявленный изначально, нужно будет сдавать корректировочную отчетность и доплачивать налог.
Открыть патент можно на месяц, квартал, полугодие или год. На патенте вам не нужен кассовый аппарат, но вы можете принимать наличные деньги, а также выдавать акты выполненных работ и счета-фактуры прикладывая к ним копию своего патента.
В случае если ваш фактический доход превысил доход заявленный изначально, нужно будет сдавать корректировочную отчетность и доплачивать налог.
PI on simplified payment - 121 391 900 per year, but not more than 60 695 950 per semester
ИП на упрощенке для фрилансера наиболее подходящий вариант. На этом налоговом режиме вам не нужно ничего платить заранее не зная, будет ли у вас доход или нет. Более того, за месяца, когда у вас не было дохода вы не платите СО и ОПВ. То есть все просто — если за этот месяц есть доход платите ОПВ и СО, нет дохода — не платите. Получение дохода определяется счетами-фактурами выданными вами вашим заказчикам. Ставка налога — 3%, при этом срок уплаты — конец полугодия.
То есть например, за период с 1 января по 30 июня вы выполнили один заказ на 1 000 000 тенге сегодня, в феврале. ОПВ и СО вы заплатите только за февраль, а 3% (30 000 тенге) от суммы заказа вы должны будете заплатить в период с 1-го июля до 25 августа. То есть у вас будет полугодовая отсрочка по платежу.
Сдавать отчетность нужно раз в полгода, с 1-го января до 15 февраля и с 1-го июля до 15 августа. После сдачи декларации нужно будет оплатить налоги в период с 1-го января до 25 февраля и с 1-го июля до 25 августа.
Тут нужно быть внимательным, потому что СО и ОП нужно оплачивать в следующем за получением дохода месяце, то есть если брать наш пример, то до 25 марта.
Предел дохода на данном налоговом режиме большой и будет достаточен большинству предпринимателей — 60 695 950 в полугодие. Но учтите, что если ваш оборот за год превысит 75 750 000 тенге, вам нужно будет встать на учет по НДС, поэтому доход 121 391 900 в год не так прост. Предваряя вопрос о том можно ли быть ИП на упрощенке и при этом плательщиком НДС отвечу сразу — можно. Но НДС это тема для отдельного большого поста.
Также на упрощенке не могут быть отдельные виды деятельности, например агентская деятельность, поэтому если в вашем вид деятельности есть слово «агент» или «агентство» то он вам не подходит.
То есть например, за период с 1 января по 30 июня вы выполнили один заказ на 1 000 000 тенге сегодня, в феврале. ОПВ и СО вы заплатите только за февраль, а 3% (30 000 тенге) от суммы заказа вы должны будете заплатить в период с 1-го июля до 25 августа. То есть у вас будет полугодовая отсрочка по платежу.
Сдавать отчетность нужно раз в полгода, с 1-го января до 15 февраля и с 1-го июля до 15 августа. После сдачи декларации нужно будет оплатить налоги в период с 1-го января до 25 февраля и с 1-го июля до 25 августа.
Тут нужно быть внимательным, потому что СО и ОП нужно оплачивать в следующем за получением дохода месяце, то есть если брать наш пример, то до 25 марта.
Предел дохода на данном налоговом режиме большой и будет достаточен большинству предпринимателей — 60 695 950 в полугодие. Но учтите, что если ваш оборот за год превысит 75 750 000 тенге, вам нужно будет встать на учет по НДС, поэтому доход 121 391 900 в год не так прост. Предваряя вопрос о том можно ли быть ИП на упрощенке и при этом плательщиком НДС отвечу сразу — можно. Но НДС это тема для отдельного большого поста.
Также на упрощенке не могут быть отдельные виды деятельности, например агентская деятельность, поэтому если в вашем вид деятельности есть слово «агент» или «агентство» то он вам не подходит.
Generally established tax regime - no limit
На общеустановленном режиме у вас будет все как у больших, за исключением того, что у ТОО налог на доход составляет 20% так как это КПН, а у ИП он составляет 10% так как это ИПН.
Особенностью данного режима является то, что в отличие от вышеприведенных режимов вы можете платить 10% не от всей полученной суммы, а от разницы между вашим доходом и расходом. То есть например вы получили от заказчика 1 000 000 тенге, но при этом на исполнение заказа потратили 800 000 тенге. 10% вы заплатите с разницы 1 000 000 — 800 000 = 200 000 тенге. То есть 200 000 * 10% = 20 000 тенге.
Зачастую этот режим более выгоден, но для того чтобы вести по нему учет нужно больше усилий, так как во-первых нужно собирать все расходные документы, вести по ним учет и сдавать отчетность, а во-вторых не все затраты могут быть приняты в расход.
Например у вас дизайн-студия. Зарплаты дизайнеров и верстальщиков вы можете взять в расход, а вот новогодний корпоратив для них — нет. Потому что затраты на оплату их труда это производственные расходы, а проведение новогоднего корпоратива это уже непроизводственные расходы, хотя ваши сотрудники могут считать по-другому :)
В целом ведение учета на общеустановленном режиме без привлечения специалиста не рекомендовано в отличие от других налоговых режимов.
Особенностью данного режима является то, что в отличие от вышеприведенных режимов вы можете платить 10% не от всей полученной суммы, а от разницы между вашим доходом и расходом. То есть например вы получили от заказчика 1 000 000 тенге, но при этом на исполнение заказа потратили 800 000 тенге. 10% вы заплатите с разницы 1 000 000 — 800 000 = 200 000 тенге. То есть 200 000 * 10% = 20 000 тенге.
Зачастую этот режим более выгоден, но для того чтобы вести по нему учет нужно больше усилий, так как во-первых нужно собирать все расходные документы, вести по ним учет и сдавать отчетность, а во-вторых не все затраты могут быть приняты в расход.
Например у вас дизайн-студия. Зарплаты дизайнеров и верстальщиков вы можете взять в расход, а вот новогодний корпоратив для них — нет. Потому что затраты на оплату их труда это производственные расходы, а проведение новогоднего корпоратива это уже непроизводственные расходы, хотя ваши сотрудники могут считать по-другому :)
В целом ведение учета на общеустановленном режиме без привлечения специалиста не рекомендовано в отличие от других налоговых режимов.
findings
There are a lot of options for legalizing incomes, which one to choose depends on your turnover and type of activity, how to define it I will write in the next post.
The material is given so that you can roughly estimate which of the options you prefer. It is necessary to choose it when registering IP. At the same time, to close the IP in Kazakhstan is now much easier than before, you can do it in 1 day, if everything was checked in and paid on time.
I would be glad if in the comments you write topics on accounting and taxation about which you would like to see detailed posts like this.
PS I wanted to place a post in the hub "Legislation in IT" but did not have enough karma, so I published it in "Finance in IT", although the hub does not quite fit.
PSS forgot to specify the ratio of tenge to dollar and ruble:
1 USD ~ 380 tenge
1 Ruble ~ 5.7 tenge